財政部欲簡化增值稅稅率 營改增完成后或啟動

財政部欲簡化增值稅稅率

營改增完成后或啟動

7月1日開始，自來水、小型水利發(fā)電等特定一般納稅人適用的增值稅6%、5%、4%、3%四檔征收率合并為一檔，統(tǒng)一按現(xiàn)行簡易計稅辦法，執(zhí)行3%的征收率。一般納稅人增值稅稅率的合并就此拉開了增值稅稅率改革的大幕。

目前財政部聯(lián)合國稅總局正在對增值稅稅率簡化工作進行調(diào)研，內(nèi)容主要是對當(dāng)前增值稅中的17%、13%、11%、6%四檔稅率進行簡化，預(yù)計明年年底營改增全面完成后將啟動稅率簡化工作。

目前的減稅效果有限

據(jù)悉，目前增值稅稅率共有7檔（17%、13%、11%、6%、3%、0稅率、免征），相比國外單一增值稅稅率，我國增值稅更加復(fù)雜，企業(yè)承擔(dān)的稅負也更大。一位參加增值稅立法工作的人士分析，增值稅立法的前提是要簡化多檔稅率，降低企業(yè)稅負。“目前看，主要還是對前面四檔稅率進行調(diào)整。”

6月11日的國務(wù)院常務(wù)會議稱，將增值稅四檔征收率合并為一檔、按3%征收，每年將為相關(guān)領(lǐng)域企業(yè)減輕稅負約240億元。值得注意的是，征收率為5%的項目在此次調(diào)整中并未涉及，如此計算，預(yù)計減稅規(guī)模不足240億元。

財政部公布數(shù)據(jù)顯示，去年國內(nèi)增值稅收入28803億元，如按減稅240億元計算，占全部增值稅收入的0.8%，占去年全部稅收收入的0.2%，占全部公共財政收入的0.19%。

不過對于營改增來說，這240億元的減稅規(guī)模到底會有多大的效果？一組數(shù)據(jù)可以得出結(jié)論。

財政部日前公布了2013年營改增試點運行情況。情況顯示，2013年營改增試點減稅規(guī)模超過1400億元，比上一年426億元的規(guī)模高出近1000億元。此次合并稅率后預(yù)計的240億元已經(jīng)占到去年營改增減稅規(guī)模的17%。

“從增值稅整體征收看，這部分比例較小，但是從一般納稅人角度看，減稅效果還是比較明顯的，但因為是征稅的基數(shù)小，所以影響有限。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇說。

對此，國務(wù)院常務(wù)會議也指出，增值稅稅率合并主要是規(guī)范稅制、公平稅負，有利于營造良好發(fā)展環(huán)境、激發(fā)市場活力和內(nèi)生動力，對穩(wěn)增長、保就業(yè)具有積極意義。

記者了解到，由于小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，會計核算不健全，難以準確申報增值稅銷項稅和進項稅，稅務(wù)機關(guān)也難以核實，因而對其實行簡易計稅辦法。

稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負責(zé)人介紹，我國現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅特定一般納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)時，采用簡易計稅辦法，按照銷售額和征收率計算繳納增值稅，不得抵扣進項稅額。

其中，小規(guī)模納稅人的征收率經(jīng)過幾次調(diào)整已經(jīng)統(tǒng)一為3%，而適用于簡易計稅辦法的增值稅特定一般納稅人6%、5%、4%、3%等四檔征收率并存。

七檔稅率簡化啟動

“其實更深層的含義應(yīng)該是通過這三檔低稅率的合并，為增值稅熟慮改革做鋪墊。”一位參與增值稅立法工作的人士說。

據(jù)悉，目前我國的增值稅共有七檔稅率（17%、13%、11%、6%、3%、0稅率、免征），相比其他國家，我國增值稅稅制比較復(fù)雜。“稅率多了容易混亂，而且會出現(xiàn)無法確定適用哪個稅率的情況，或者部分納稅人故意使用低稅率的情況，因此需要合并一些稅率。”普華永道中國大陸及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮說。

楊志勇認為，基于現(xiàn)在的稅制結(jié)構(gòu)，經(jīng)過五到十年，應(yīng)該將增值稅一般稅率從17%降到10%，低稅率13%降到5%，這樣四檔稅率就可以變成兩檔。一位參與稅制改革的財稅界人士也表示，合并稅率是增值稅改革的一個方向。目前看，稅率的多元化和增值稅中性特征是有背離的，營改增擴圍中應(yīng)涉及稅率的優(yōu)化問題。

胡根榮認為，今后要繼續(xù)推進稅制改革，首先應(yīng)該明確營改增“五步曲”。第一步，2014年繼續(xù)實行營改增擴大范圍；第二步，2015年基本實現(xiàn)營改增全覆蓋；第三步，進一步完善增值稅稅制；第四步，完善增值稅中央和地方分配體制；第五步，實行增值稅立法。

在此背景下，中央出臺多個文件加快稅制改革推進工作。

根據(jù)《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出的“推進增值稅改革，適當(dāng)簡化稅率”要求，以及國務(wù)院關(guān)于推進營改增試點的工作部署，目前財政部正在會同相關(guān)部門，積極研究電信業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)的試點方案，穩(wěn)步擴大試點范圍，力爭在“十二五”期間全面完成營改增改革任務(wù)。